Оскарження податкового повідомлення-рішення: судова практика та поради юриста

Податкове повідомлення-рішення — це індивідуальний акт контролюючого органу, яким платнику податків нараховують податкові зобов’язання, штрафи або пеню. Для бізнесу ППР означає значні ризики: арешт рахунків, виникнення податкового боргу, обмеження у роботі з контрагентами. Не дивно, що оскарження податкового повідомлення-рішення стало однією з найпоширеніших категорій податкових спорів.

Що таке податкове повідомлення-рішення (ППР)

ППР — це індивідуальне рішення податкового органу про нарахування податків/штрафів. Воно стає підставою для виникнення податкового боргу та примусового стягнення. Тому своєчасне та грамотне оскарження ППР — критично важливе.

Досудове оскарження ППР

Перший крок після отримання ППР — подання скарги до Державної податкової служби. Строк — 10 календарних днів.

Цей етап не завжди приносить бажаний результат, однак він часто є обов’язковим для подальшого судового оскарження. Правильне формулювання доводів у скарзі — важливий елемент майбутнього захисту у суді.

Судове оскарження ППР: строки і правила

До липня 2025 року практика щодо строків була суперечливою: хтось орієнтувався на КАС України (3 місяці після адмінскарги), хтось — на ПКУ.

Велика Палата Верховного Суду у постанові від 16.07.2025 у справі № 500/2276/24 поставила остаточну крапку:

📌якщо адмінистративного оскаження  не було — строк 6 місяців (ч. 2 ст. 122 КАС);

📌якщо адмінскарга стосувалася рішень без нарахування зобов’язань (наприклад, блокування податкової накладної) — строк 3 місяці (ч. 4 ст. 122 КАС);

📌якщо оскаржувалося ППР або інше рішення з нарахуванням податкових зобов’язань — застосовується спеціальна норма п. 56.19 ПКУ: 1 місяць після закінчення адміноскарги.

Таким чином, строк судового оскарження податкового повідомлення-рішення після адміністративного оскарження — лише 1 місяць.

Окремо Велика Палата роз’яснила колізію з п. 56.18 ПКУ. 1095 днів — це строк давності, в межах якого зберігається право оскаржити ППР. Проте це не процесуальний строк звернення до суду.

Тобто подати позов можна тільки в межах встановлених процесуальних строків.

Практичні поради платникам податків

• Не зволікайте. Відлік місяця починається з наступного дня після отримання рішення ДПС за результатами адмінистративної скарги.

• Готуйте позов завчасно. Краще підготувати документи ще під час адмінскарги, щоб у разі негативного рішення одразу подати позов.

• Паралельно використовуйте переговори. Іноді можна домовитись про розстрочку чи корекцію зобов’язань.

• Залучайте юриста. Помилки у строках чи формулюваннях можуть коштувати бізнесу сотні тисяч гривень.

Як ми допомагаємо у спорах з податковою

Юридична компанія АКТИВ надає повний супровід податкових спорів:

• аналіз акта перевірки та підготовка заперечень;
• складання та подання адміністративних скарг;
• підготовка позовних заяв і процесуальних документів;
• представництво у судах усіх інстанцій, включно з Верховним Судом;
• захист бізнесу від арешту рахунків та податкового боргу.